감사인 지정제도는 투자자 보호를 위해 공정한 감사가 필요한 회사에 대하여 감사인 자유선임권을 배제하고 증권선물위원회가 감사인을 지정 하는 제도로서 감사인의 독립성 훼손과 같이 감사인과 피감사회사와의 관계에서 발생할 수 있는 문제를 완화시키기 위해 고안된 제도이다. 결국 이 제도는 자유수임제 하에서 외부감사인이 을의 지위로 전락하 여 독립성을 상실함으로써 감사의 품질이 낮아지고 분식회계 등의 문제 점을 불식시키지 못하여 우리나라 경제 전반에 악영향을 주는 것을 탈피 하기 위한 고육지책에서 나온 제도라고 할 수 있다. 그러나 이번에 도입 된 주기적 지정제가 선택적 지정제보다 일보 전진한 것이라고는 하지만 피감사회사들의 격렬한 저항에 막혀 전면지정제를 포기한 타협의 결과물 이라고 생각한다. 무엇보다도 법규정이 모호하여 예측가능성이 줄어들었 고, 정부는 예외조항을 늘리려는 재계의 요구를 막아내야 하는 부담을 갖게 되었다. 그렇다면 전면지정제만이 애초에 목표로 했던 회계 투명성 을 확보할 수 있는 가장 좋은 방법이라고 생각한다. 그렇지만 감사인 지정제도는 정부실패의 가능성도 가지고 있다. 따라 서 정부실패의 가능성을 줄이기 위해서 각종 전문가들로 구성된 위원회 를 구성하고, 이를 통해 지정감사제가 제대로 운영되고 있는지를 주기적 으로 모니터링함으로써 정부실패의 가능성을 최소화해야 할 것이다. 또 한 외부 감사법인과 피감사회사가 직접 수수료를 주고받는 관계 하에서 는 감사인의 독립성이 확보될 수 없으므로 외부감사법인과 피감사회사 간에 이루어지는 Bidding 절차를 없애고 제3의 자율기구를 만들어 그 제 3자가 피감사회사들에게서 공동기금을 걷어 관리하고 배분하게 하는 방 법을 강구할 필요가 있다고 생각한다.

법적으로는 주식회사의 이사·감사의 지위를 갖지만 회사와의 명시적 또는 묵시적 약정에 따라 이사·감사로서의 실질적인 직무를 수행하지 않 는 이른바 명목상 이사·감사가 회사에 대하여 정관의 규정이나 주주총회 의 결의에 의하여 결정된 보수의 청구권을 가지는지 여부가 문제된다. 이에 대하여 대법원 2015. 7. 23.선고 2014다236311판결은, 명목상 이사·감사도 실질적인 직무를 수행하지 않는다는 점을 제외하고는 일반 적인 이사·감사와 동일하다는 이유로, 원칙적으로 이를 긍정하였다. 그러나 명목상 이사·감사와 회사와의 합의사항은 "대내적으로 명의대 여 하기로 하되, 이사·감사로서의 실질적인 직무수행은 하지 않는다"는 것이다. 따라서 이는 실질적으로 명의대여 약정 으로 파악해야 하고, 그 에 대한 대가의 법적성질도 이사·감사로서의 보수가 아니라 단순히 명 의대여에 따른 대가로 이해함이 타당하다. 한편 이러한 명의대여 약정은 원칙적으로 사법적으로 유효하다고 평가 되고, 따라서 이미 지급된 그 대가는 반환의 대상이 되지 않는다고 할 것이다.

Independence is a factor which has a significant impact on auditing quality, especially in the recent times where the marketplace is increasingly demanding transparency. The independence of auditors is assessed based on the main criteria such as the reliability of the audit opinions, the accuracy, truthfulness of financial reports, and the objectivity in the opinions of the auditor. The study investigates the effects of non-audit services (NAS) on auditor independence in emerging economies such as Vietnam. Non-audit services include taxation services, management advisory services and outsourcing internal audit services. Based on previously relevant researches, the authors develop hypotheses and a regression model about non-audit services (independent variables) and audit independence (dependent variable). The research collects data by 5-scale Likert questionnaire. The findings indicate the relationship between NAS and auditor independence. Specifically, the results reveal two main factors that have influence on auditor independence, namely, taxation services and management advisory services. The results of our research can be considered as new findings and can be compared to previous researches in Vietnam, which establishes a new viewpoint about the relationship between the NAS and the independence of the auditor. This result can be implemented for countries or jurisdictions which are similar to Vietnam.

The purpose of this research is to examines the effect of the audit offer and simultaneous tax services from auditors on the firm value of clients. To test this hypothesis, we used the samples of the auditors’ tax services selected from firms listed on the securities markets of Korea. We use the methodology of regression analysis. The major findings are as follows. First, TAX_SER has a positive relationship with the firm value. The knowledge and experience resulting from the offer of audit services are applied to the process of offering tax services to enhance the professionalism of audit and tax services. Second, the analysis was performed to determine if the type of tax services from auditors and the type of listed markets make any difference in the effect of TAX_SER1 on TQ; the study has revealed that only tax adjustment has a positive effect on TQ in the type of tax services. Depending on the type of listed markets, TAX_SER1 has been found to have a differential effect on the firm value. The results show that investors might decide to invest in those firms where the auditor could increase the firm value through audit and tax services.

This study examines whether auditors restrain the analysts’ opportunistic behavior as reviewing the companies’ interim reports. Analysts' forecasts show a walkdown pattern in which their optimism has decreased as the earnings announcement date has approached. At the beginning of the year, there is a lack of high-quality benchmark information that enables information users to judge the accuracy of analyst’s earnings forecasts. Thus, early in the year, analysts are highly inspired to disseminate optimistic forecasts in order to gain manager’s favor. In this study, we examine adequate benchmarks prevent analysts from disclosing optimistically biased forecasts. We conjecture that auditors’ efforts might mitigate analysts’ walkdown pattern. To test this hypothesis, we use data from Korea, where it is mandatory to disclose auditor’s review hours. We find that the analyst forecast’s walkdown decreases with the ratio as well as the number of audit hours. It implies that an auditor's effort in reviewing interim financial information has a monitoring function that reduces analysts' opportunistic optimism at the beginning of the year. We conjecture that the tendency will be more pronounced when BIG4 auditors review the interim reports. Consistent with the prediction, BIG4 auditors’ interim review effort is more effective in suppressing the analysts’ walkdown.